Paljud väikeettevõtjad ja juhatuse liikmed töötavad oma kodust ning kasutavad osa eluruumist ettevõtte kontorina. See tekitab küsimuse, milliseid kulusid saab ettevõtlusega seotud kuludena arvestada ning kuidas maksustamine toimub.
Selles artiklis selgitame, millised kodukontoriga seotud kulud on maksuvabad, millal tekib erisoodustuse maksustamise kohustus ja kuidas kulusid õigesti hüvitada.
📌 Kuidas määrata, millised kulud on ettevõtlusega seotud?
Kui korterist või majast kasutatakse osa kontorina ja osa isiklikuks otstarbeks, tuleb määrata proportsioon, mis näitab, kui suur osa eluruumist on seotud ettevõtlusega.
📍 Proportsiooni määramiseks võib kasutada:
✔ Tegelikku kasutust – kui suur osa ajast kasutatakse ruumi töö tegemiseks.
✔ Pindala suhet – kui suur osa eluruumist on kontorina kasutusel.
✔ Ajalist määratlust – kui pindala suhet ei saa määrata, siis arvestatakse, kui palju aega töö tegemiseks kulub.
✔ Kui täpset proportsiooni on keeruline määrata, võib aluseks võtta 50/50 jaotuse (50% ettevõtluseks, 50% isiklikuks kasutuseks).
📌 Soovituslik on fikseerida proportsioonid kirjalikus kokkuleppes, et vältida vaidlusi maksuhalduriga.
📌 Milliseid kodukontoriga seotud kulusid saab maksuvabalt hüvitada?
✔ Elektrikulud (töö tegemiseks vajalik osa).
✔ Internet ja sideteenused (tööks vajalik osa, mitte kogu lepingutasu).
✔ Tööruumi remont ja siseviimistlus (kui see puudutab ainult kontoriks kasutatavat ala).
✔ Kontorimööbel ja -tehnika, kui see on ainult tööks vajalik (nt töölaud, kontoritool, printer).
✔ Vajalike töövahendite soetamine, kui need on kasutusel ainult tööks.
💡 NB! Kui sisustuselemendid omavad ka esteetilist väärtust ülejäänud kodu jaoks (nt disainmööbel, valgustus), siis tuleb samuti määrata proportsioon ja maksustamine võib osaliselt kehtida erisoodustusena.
📌 Milliseid kulusid ei saa maksuvabalt hüvitada?
🚫 Korteri või maja laenumaksed ja -intressid.
🚫 Maamaks ja kindlustus.
🚫 Üldised kodukulud, mida peaks maksma ka siis, kui kodus ei töötataks (nt ühistu hooldustasud, remondifond).
📌 Kui ettevõte siiski hüvitab neid kulusid, loetakse need erisoodustuseks ja need tuleb maksustada tulu- ja sotsiaalmaksuga.
📌 Kuidas toimub ruumi üürimine ettevõttele?
Kui juhatuse liige või töötaja rendib ettevõttele kodus asuvat kontorit, saab ettevõte tasuda talle üüri, kuid see toob kaasa maksustamise kohustuse.
📍 Kui töötaja/juhatuse liige otsustab oma kodus olevat kontoriruumi rentida ettevõttele, siis:
✔ Ettevõte peab maksma tulumaksu üüritasult.
✔ Üürimakse tuleb deklareerida TSD lisas 1 väljamakse liigiga 50.
💡 Kui töötaja soovib oma kodu kasutada ettevõtluseks maksuvabalt, on lihtsam kanda ainult otseseid kontoriga seotud kulusid (nt elektrikulu, internet), mitte maksta üüri.
📌 Kokkuvõte: Kuidas kodukontori kulusid õigesti hüvitada?
✅ Kodukontoriga seotud kulude hüvitamine on maksuvaba ainult siis, kui kulud on otseselt seotud töö tegemisega ja dokumenteeritud.
✅ Kui korteris kasutatakse osa ruumist kontorina, tuleb määrata proportsioon, kui palju sellest on tööks kasutatav.
✅ Tööks vajalikud kulud (elekter, internet, kontorimööbel) on maksuvabad, kuid eluasemega seotud üldised kulud (laenumakse, kindlustus) ei ole.
✅ Kui juhatuse liige või töötaja üürib oma kodus asuvat kontoriruumi ettevõttele, tuleb tasutud üürilt kinni pidada tulumaks.
📌 💡 Smart Finance soovitus:
Kui teie ettevõttes kasutatakse kodukontorit, tasub juba varakult läbi mõelda, kuidas kulude hüvitamine ja maksustamine õigesti korraldada. Vajadusel on mõistlik pidada nõu maksunõustajaga, et vältida hilisemaid maksuprobleeme.
📎 Loe täpsemalt Maksu- ja Tolliameti kodulehelt:
🔗 Äriühingu kontor juhatuse liikme/töötaja kodus – EMTA 🚀